Главная Налоги НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (или подоходный налог) является одним из видов прямых налогов в России.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, которые, для целей налогообложения, подразделяются на две группы:
  1. Лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  2. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

 

Формула расчета налога

РАЗМЕР
НАЛОГА
=
НАЛОГОВАЯ
БАЗА
x
СТАВКА
НАЛОГА

 

Налоговая база
Налоговая база — стоимостная характеристика объекта налогообложения.
Налогооблагаемая база – часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов, к которой применяется налоговая ставка.
Налоговая база является одним из элементов налогообложения.

 

Ставка налога
Ставка налога при расчете НДФЛ – это величина налога на единицу объекта налогообложения, которая измеряется в процентах (%).

 

Ставка НДФЛ

1. Налоговые ставки установлены ст.224 НК РФ.

2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

3. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

4. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

 

№ Ставка налога Налоговая база
1 9% Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:
  • получения дивидендов до 2015 года;
  • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
2 13% Ставка 13% применяется в отношении налоговой базы (доходов) физлиц равной или не превышающей 5 млн руб. за налоговый период (календарный год).
3 15% Если сумма налоговых баз за налоговый период превысит 5 млн руб., то налоговая ставка составит 650 тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.
4 30% Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
5 35% Ставка 35% является максимальной и применяется к следующим доходам:
  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Ставки НДФЛ с 2025 года

Новая редакция п.1 ст.224 НК РФ
(Пятиступенчатая шкала налогообложения НДФЛ)

  • 13% – с доходов в размере до 2,4 млн рублей включительно за налоговый период;
  • 15% – с суммы доходов, превышающей 2,4 млн рублей при доходе не более 5 млн рублей;
  • 18% с суммы доходов, превышающей 5 млн рублей, при доходе не более 20 млн рублей за налоговый период;
  • 20% с суммы доходов, превышающей 20 млн рублей, при доходе не более 50 млн рублей за налоговый период;
  • 22% с суммы доходов, превышающей 50 млн рублей, при доходе свыше 50 млн рублей за налоговый период.

 

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
Для декларации доходов гражданин подает в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Что такое налоговая декларация 3-НДФЛ

 

Примеры, когда нужно подавать декларацию, а когда нет

НУЖНО
подавать декларацию 		НЕ НУЖНО
подавать декларацию
  • вы сдаете квартиру;
  • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет;
  • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
  • друг, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
  • организация подарила вам автомобиль. (Подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс.руб.
    • срок подачи декларации
    30 апреля
    срок уплаты налога не позднее
    15 июля
  • Если гражданину нужен только налоговый вычет, срока подачи нет - подать декларацию 3-НДФЛ можно в любое время в течение 3 лет.
  • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
  • доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им не превысили размер полагающихся имущественных налоговых вычетов;
  • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой штрафуется;
  • брат подарил вам автомобиль (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

 

Формы отчетов по НДФЛ
  1. Форма 3-НДФЛ (для физических лиц)
    1) Форму 3-НДФЛ сдают физические лица, которые самостоятельно рассчитывают и уплачиваут сумму налога с доходов полученных помимо з/платы.
    2) Форму 3-НДФЛ сдают физические лица для получения налоговлго вычета.
  2. Форма 6-НДФЛ (для работодателей)
    Отчет по Форме 6-НДФЛ сдает работодатель (наловый агент), который выплачивает з/плату ратотнику, при этом удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет.