Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН)
- специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

С 1 июля 2022 года в четырех регионах России (Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан) запущен пилотный проект: вновь созданные предприниматели и компании смогут выбрать новую систему налогообложения, при которой налоговая служба возьмет на себя расчет налогов для бизнеса.

Новый налоговый режим «Автоматическая упрощенная система налогообложения» (АУСН) обладает рядом преимуществ.

Главное отличие АУСН — автоматизация.
Система позволяет ликвидировать 10 форм отчетности и отказаться от заполнения деклараций.
ФНС России совместно с банками-партнерами рассчитывают налог на основании данных онлайн-касс и сведений о движении средств по банковским счетам. Результат направляется налогоплательщику, который его уточняет в случае несогласия или оплачивает, если все корректно.

На новый налоговый режим могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых не более пяти работников, а годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. Представители бизнеса могут выбрать объект налогообложения «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой 20%. Уплачивать налог необходимо каждый месяц. Например, сумму налога за январь нужно внести до 25 февраля. Чтобы вычесть из налогооблагаемой базы расходы, необходимо внести их в личный кабинет.

В рамках этого режима налогоплательщики не платят страховые взносы — социальные гарантии обеспечиваются из федерального бюджета.

При расчете налога используются данные по выручке из онлайн касс, обороты по банковским счетам и данные из личного кабинета.

Банк при применении АУСН становится посредником между предпринимателем и налоговой службой. Кроме того, банк направляет в налоговые органы сведения о выплатах сотрудникам и сумме НДФЛ.

Для того чтобы перейти на АУСН необходимо сотрудничать с банком (банк–партнер) из перечня уполномоченных.
В настоящее время к проекту присоединились крупнейшие кредитные организации:

ПАО Сбербанк
Банк ВТБ (ПАО)
ПАО «Промсвязьбанк»
АО КБ «Модульбанк»
АО «АЛЬФА-БАНК»
ПАО «АК БАРС» БАНК
АО «Тинькофф Банк»
ООО «Банк Точка»
АО «Россельхозбанк»
Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»
ООО «БЛАНК БАНК»

Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую службу или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.

Переход на АУСН добровольный, но следует знать, что совмещение с другими режимами налогообложения не допускается.

№ п/п	Вопрос	Ответ
1	В каких субъектах РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»?	Эксперимент по внедрению АУСН проводится на территории 4 субъектов Российской Федерации: Москва; Московская область; Калужская область; Республика Татарстан. Переход на применение АУСН осуществляется добровольно.
2	В течение какого срока проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»?	Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.
3	Кто может воспользоваться специальным налоговым режимом «Автоматизированная УСН»?	АУСН смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия: численность работников не более 5 человек; годовой доход не более 60 млн руб.; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.; расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях; заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме; не применяют иные специальные налоговые режимы; иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ. Совмещение АУСН с иными режимами налогообложения не допускается.
4	Как и когда можно перейти на специальный налоговый режим?	С 01 июля 2022 года применение специального налогового режима доступно для вновь зарегистрированных налогоплательщиков (ИП, организации), при условии соответствии требованиям, перечисленным в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП уведомляют через личный кабинет налогоплательщика о переходе на специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН» не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе с указанием выбранного объекта налогообложения. С 01 января календарного года (в т.ч с 01.01.2023) применять специальный налоговый режим могут организации и ИП, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим «Автоматизированный УСН», при условии соответствия определенным требованиям, перечисленным в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ, и уведомления налогового органа через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря, предшествующего календарному году органе с указанием выбранного объекта налогообложения.
5	Является ли применение «Автоматизированной УСН» добровольным? Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит, будут ли какие-либо нарекания?	Переход на специальный налоговый режим «Автоматизированная УСН» носит добровольный характер. Если компания подходит по всем параметрам для этой системы, но не переходит на режим, никаких нареканий не будет. Введение «Автоматизированной УСН» не отменяет для налогоплательщиков возможность применения действующих налоговых режимов, в том числе УСН.
6	Может ли налогоплательщик и дальше применять «Автоматизированную УСН», если в течение месяца количество наемных работников увеличилось и составило более 5 человек?	Нет не может. Согласно пп.28 части 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ налогоплательщик не вправе применять «Автоматизированный УСН», если средняя численность наемных работников превышает за налоговый период 5 человек. В случае если в течение месяца средняя численность работников увеличилась и превысила 5 человек, налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима с начала календарного месяца, в котором допущено такое превышение.
7	Может ли применять режим «Автоматизированная УСН» некоммерческая организация, например, товарищество собственников недвижимости?	Нет не может. Согласно пп.25 части 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ некоммерческие организации не вправе применять «Автоматизированную УСН».
8	Какие налоговые ставки предусмотрены специальным налоговым режимом «Автоматизированной УСН»?	Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения: 8% (при объекте «доходы»); 20% (при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
9	Нужно ли подавать декларацию по налогу в связи с применением «Автоматизированной УСН»?	Нет не нужно. Налоговая декларация по налогу в связи с применением «Автоматизированной УСН» в налоговые органы не представляется.
10	Как будет рассчитываться налог у плательщиков, применяющих «Автоматизированный УСН?	Расчет налога будет осуществляться налоговыми органами автоматизировано на основании данных ККТ, сведений, переданных уполномоченными кредитными организациями, а также сведений о доходах, отраженных налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика. Исходя из полученных данных, налоговый орган исчислит налог и сообщит о его сумме налогоплательщику (через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию) вместе с реквизитами для уплаты.
11	За какой период исчисляется налог при применении «Автоматизированной УСН»?	Налоговым периодом признается календарный месяц. Таким образом, налог при применении «Автоматизированной УСН» рассчитывается ежемесячно.
12	Какой срок уплаты налога при применении «Автоматизированной УСН»?	Уплата налога при применении «Автоматизированной УСН» производится ежемесячно не позднее 25 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Заплатить можно самостоятельно (ч. 8 ст. 12 Закона №17-ФЗ) или уполномочить на перечисление налога кредитную организацию, которая включена в реестр
13	От подачи какой налоговой отчетности освобождаются налогоплательщики, применяющий «Автоматизированную УСН»?	Для налогоплательщиков на «Автоматизированной УСН» отменяется (упрощается) обязанность сдавать налоговую отчетность. Так, налогоплательщику не придется сдавать: декларацию по налогу, уплачиваемому при применении «УСН»; расчет по страховым взносам); расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица). Обязанность представления других форм налоговой отчетности может возникнуть при наступлении иных обстоятельств, в частности при наличии имущества, имеющую кадастровую стоимость, выплате дивидендов, импорте товаров.
14	В каком случае налогоплательщик утрачивает право на применение «Автоматизированной УСН»?	Налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при нарушении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям в частности: доходы в текущем календарном году превысили лимит свыше 60 млн. руб.; остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. руб.; совмещение с другими режимами налогообложения; счета для переводов платежей открыты в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций; переход на особый порядок уплаты (перечисление) налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - единый налоговый платеж; доля участия других организаций превысила 25%; открыли филиал и (или) обособленное подразделение и др.
15	Возможно ли совмещение «Автоматизированной УСН» с другими режимами?	Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, использовать «Автоматизированную УСН» не могут. Например, ИП не может совместить «Автоматизированную УСН» и патентную систему налогообложения.
16	Налогоплательщик утратил право на применение «Автоматизированной УСН». Что делать?	В случае утраты права на применение «Автоматизированной УСН» налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию об утрате права на применение специального налогового режима не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 ФЗ № 17-ФЗ
17	Какой режим применяет налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима?	Налогоплательщик с даты утраты права на применение специального налогового режима, при нарушении требований, установленных статьей 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ, считается перешедшим на общий режим налогообложения. Организации и ИП, утратившие право на применение специального налогового режима, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.
18	В какой бюджет будут поступать доходы от «Автоматизированной УСН» (в федеральный, региональный или местный)?	Налог распределяется в следующем порядке: 46%-в федеральный бюджет, 54% - в бюджет субъекта РФ
19	Возможен ли повторный переход на «Автоматизированную УСН»	Повторный переход на «Автоматизированную УСН» после прекращения его использования не запрещен. Перейти на «Автоматизированную УСН» можно с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря, предшествующего году перехода на специальный налоговый режим, при соблюдении требований, предусмотренных частью 2 статьи 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная система налогообложения»
20	Имеет ли значение, в каком банке открыт счет?	Да имеет. Налогоплательщики, применяющие «Автоматизированную УСН», не сможет иметь расчетные счета в других банках, кроме как в банках–партнерах.