Нормы возмещения командировочных расходов

c 01.01.2008 г. Оплата суточных (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ) Закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ. (Лимит в размере 700 рублей установлен только для исчисления НДФЛ. Норма суточных для целей налогообложения прибыли остается прежняя - 100 рублей.)	700 руб. (2 500 руб. для заграничной командировки)
c 01.01.2002 г. Оплата суточных (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ) Постановление Правительства от 08 февраля 2002 г. N 93.	100 руб.
Расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов Приказ Минфина РФ от 6 июля 2001 г. N 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ"	12 руб. в сутки
Оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами Приказ Минфина РФ от 6 июля 2001 г. N 49н "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ"	но не более 550 руб. в сутки

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 февраля 2002 г. N 93

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НОРМ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ
НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ ИЛИ ПОЛЕВОГО ДОВОЛЬСТВИЯ,
В ПРЕДЕЛАХ КОТОРЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ТАКИЕ РАСХОДЫ
ОТНОСЯТСЯ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, СВЯЗАННЫМ
С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
     1. Установить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организаций на выплату суточных или полевого довольствия в пределах следующих норм:
(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.11.2002 N 828)
а) за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации - суточные в размере 100 рублей;
б) за каждый день нахождения в заграничной командировке - суточные в размере согласно приложению;
в) ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций, выполняющим геолого-разведочные и топографо-геодезические работы на территории Российской Федерации, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам старательских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях:
   за работу на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - в размере 200 рублей;
   за работу на объектах полевых работ, расположенных в других районах, - в размере 150 рублей;
   за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - в размере 75 рублей;
   за работу на базах геолого-разведочных организаций, расположенных в других районах, - в размере 50 рублей.

При применении упрощенной системы налогообложения указанные нормы используются с 1 января 2003 г. для определения расходов на выплату суточных или полевого довольствия.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 15.11.2002 N 828)

При применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указанные нормы используются с 1 января 2004 г. для определения расходов на выплату суточных или полевого довольствия.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 09.02.2004 N 64)

     2. Признать утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 18 апреля 1992 г. N 262 "О дополнении Постановления Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992 г. N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов".
     3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ

Приложение
к Постановлению Правительства
Российской Федерации
от 13 мая 2005 г. N 299

НОРМЫ РАСХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИЙ НА ВЫПЛАТУ СУТОЧНЫХ
ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ НАХОЖДЕНИЯ В ЗАГРАНИЧНОЙ КОМАНДИРОВКЕ,
В ПРЕДЕЛАХ КОТОРЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ТАКИЕ РАСХОДЫ
ОТНОСЯТСЯ К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, СВЯЗАННЫМ
С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

Страна

Нормы
(долларов США)

при направлении в командировку на срок до 60 дней включительно из Российской Федерации и других стран

при направлении в командировку на срок свыше 60 дней включительно из Российской Федерации и других стран

Австралия                                 60                  42
 Австрия                                   66                  46
 Азербайджан                               57                  40
 Албания                                   67                  47
 Алжир                                     65                  46
 Ангола                                    80                  56
 Андорра                                   62                  43
 Антигуа и Барбуда                         69                  48
 Аргентина                                 64                  45
 Армения                                   57                  40
 Афганистан                                80                  56
 Багамские Острова                         64                  45
 Бангладеш                                 67                  47
 Барбадос                                  68                  48
 Бахрейн                                   66                  47
 Белоруссия                                57                  40
 Белиз                                     59                  41
 Бельгия                                   64                  45
 Бенин                                     66                  46
 Бермудские Острова                        69                  48
 Болгария                                  55                  39
 Боливия                                   63                  44
 Босния и Герцеговина                      60                  42
 Ботсвана                                  64                  45
 Бразилия                                  58                  41
 Бруней                                    57                  40
 Буркина-Фасо                              72                  50
 Бурунди                                   74                  52
 Вануату                                   68                  48
 Великобритания                            69                  48
 Венгрия                                   61                  43
 Венесуэла                                 64                  45
 Вьетнам                                   63                  44
 Габон                                     70                  49
 Гаити                                     61                  43
 Гайана                                    67                  47
 Гамбия                                    62                  43
 Гана                                      66                  46
 Гватемала                                 68                  48
 Гвинея                                    66                  46
 Гвинея-Бисау                              91                  64
 Германия                                  65                  46
 Гибралтар                                 69                  48
 Гондурас                                  75                  53
 Гренада                                   92                  64
 Греция                                    58                  41
 Грузия                                    54                  38
 Дания                                     70                  49
 Джибути                                   75                  53
 Доминиканская Республика                  59                  41
 Египет                                    60                  42
 Замбия                                    68                  48
 Заморские территории Франции              65                  46
 Зимбабве                                  57                  40
 Израиль                                   70                  49
 Индия                                     62                  43
 Индонезия                                 69                  48
 Иордания                                  62                  43
 Ирак                                      81                  57
 Иран                                      62                  43
 Ирландия                                  65                  46
 Исландия                                  70                  49
 Испания                                   62                  43
 Италия                                    65                  46
 Йемен                                     66                  46
 Кабо-Верде                                64                  45
 Казахстан                                 55                  39
 Каймановы Острова                         69                  48
 Камбоджа                                  68                  48
 Камерун                                   69                  48
 Канада                                    62                  43
 Катар                                     58                  41
 Кения                                     66                  46
 Кипр                                      59                  41
 Киргизия                                  56                  39
 Китай                                     67                  47
 Китай (Гонконг)                           67                  47
 Китай (Тайвань)                           67                  47
 Корейская Народно-
 Демократическая Республика                65                  46
 Колумбия                                  65                  46
 Коморские Острова                         86                  60
 Конго                                     85                  60
 Демократическая Республика Конго          76                  53
 Коста-Рика                                63                  44
 Кот-д'Ивуар                               74                  52
 Куба                                      65                  46
 Кувейт                                    59                  41
 Лаос                                      64                  45
 Латвия                                    55                  39
 Лесото                                    61                  43
 Либерия                                   78                  55
 Ливан                                     73                  51
 Ливия                                     70                  49
 Литва                                     57                  40
 Лихтенштейн                               71                  50
 Люксембург                                61                  43
 Маврикий                                  63                  44
 Мавритания                                67                  47
 Мадагаскар                                64                  45
 Макао                                     67                  47
 Македония                                 60                  42
 Малави                                    66                  46
 Малайзия                                  60                  42
 Мали                                      70                  49
 Мальдивы                                  67                  47
 Мальта                                    61                  43
 Марокко                                   58                  41
 Мексика                                   64                  45
 Мозамбик                                  68                  48
 Молдавия                                  53                  37
 Монако                                    65                  46
 Монголия                                  59                  41
 Мьянма                                    65                  46
 Намибия                                   61                  43
 Науру                                     60                  42
 Непал                                     65                  46
 Нигер                                     78                  55
 Нигерия                                   72                  50
 Нидерланды                                65                  46
 Никарагуа                                 68                  48
 Новая Зеландия                            65                  46
 Новая Каледония                           60                  42
 Норвегия                                  79                  55
 Объединенные Арабские Эмираты             60                  42
 Оман                                      62                  43
 Пакистан                                  69                  48
 Палау, остров                             63                  44
 Панама                                    64                  45
 Папуа - Новая Гвинея                      68                  48
 Парагвай                                  57                  40
 Перу                                      63                  44
 Территория под управлением
 Палестинской национальной
 администрации                             70                  49
 Польша                                    56                  39
 Португалия                                61                  43
 Пуэрто-Рико                               72                  50
 Республика Кирибати                       75                  52
 Республика Корея                          66                  46
 Руанда                                    72                  50
 Румыния                                   56                  39
 Сальвадор                                 68                  48
 Самоа                                     64                  45
 Сан-Марино                                65                  46
 Сан-Томе и Принсипи                       74                  52
 Саудовская Аравия                         64                  45
 Свазиленд                                 65                  46
 Сейшельские Острова                       71                  50
 Сенегал                                   70                  49
 Сент-Люсия                                69                  48
 Сербия и Черногория                       60                  42
 Сингапур                                  61                  43
 Сирия                                     62                  43
 Словакия                                  59                  41
 Словения                                  57                  40
 Содружество Доминики                      69                  48
 Соломоновы Острова                        56                  39
 Сомали                                    70                  49
 Судан                                     78                  55
 Суринам                                   69                  48
 Соединенные Штаты Америки                 72                  50
 Сьерра-Леоне                              69                  48
 Таджикистан                               60                  42
 Таиланд                                   58                  41
 Танзания                                  66                  46
 Того                                      65                  46
 Тонга                                     54                  38
 Тринидад и Тобаго                         68                  48
 Тунис                                     60                  42
 Туркменистан                              65                  46
 Турция                                    64                  45
 Уганда                                    65                  46
 Узбекистан                                59                  41
 Украина                                   53                  37
 Уругвай                                   60                  42
 Фиджи                                     61                  43
 Филиппины                                 63                  44
 Финляндия                                 62                  43
 Франция                                   65                  46
 Хорватия                                  63                  44
 Центральноафриканская
 Республика                                90                  63
 Чад                                       95                  67
 Чехия                                     60                  42
 Чили                                      63                  44
 Швейцария                                 71                  50
 Швеция                                    65                  46
 Шри-Ланка                                 62                  43
 Эквадор                                   67                  47
 Экваториальная Гвинея                     79                  55
 Эритрея                                   68                  48
 Эстония                                   55                  39
 Эфиопия                                   70                  49
 Южно-Африканская Республика               58                  41
 Ямайка                                    69                  48
 Япония

Налогообложение командировочных расходов

Компенсации и выплаты	Удержание НДФЛ	Начисление страховых взносов	Включение в расходы для уменьшения налога на прибыль
Средний заработок за период командировки	Да	Да	Да
Суточные (размеры выплаты суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации)	Свыше 700 р./сутки на территории РФ Свыше 2500 р./сутки за границей РФ Да	с 2017 года Да, свыше норм (за исключением взносов на НСиПЗ) Ставки Страховых Взносов >>> до 2017 года Нет, в пределах норм, определяемых внутренними документами организации.	Да, но в пределах нормы (100 р./сутки)
Расходы на проезд	Нет	Нет	Да, в полном объеме
Расходы на проживание	Нет	Нет	Да, в полном объеме

Cм. по теме: Документальное оформление командировки >>>

⇑