Налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база.

Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), без НДС.

1. Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты определены в статье 218 второй части НК РФ.

• С 1 января 2012 года отменён:
  вычет в размере 400 рублей за каждый месяц. Вычет действует для всех физических лиц, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
• Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц для лиц, имеющих государственные награды либо особый статус: Для Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трёх степеней и многих других.
• Вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка, предоставляется до суммы дохода 280 000 руб.
• Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на третьего и каждого последующего ребёнка.
• Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц на каждого ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

  Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета на каждого ребёнка составлял 1000 руб. и 2000 руб. на ребёнка-инвалида
  (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
  В ноябре 2011 года в порядок предоставления вычета были внесены изменения, которые вступили в силу 22 ноября 2011 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
  (п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).
  Теперь с 1 января 2011 г. вычет на первого и второго ребёнка составляет 1000 руб. (с 1 января 2012 г. — 1400 руб.), на третьего и каждого последующего — 3000 руб. На каждого ребёнка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб.
  Работодатели должны будут пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 г. в отношении тех работников, у которых трое и более детей или есть дети-инвалиды
  (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ).

• Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц. Для получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, инвалидов ВОВ, участников ядерных испытаний и других.

 

 

 

2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты определены в статье 219 второй части НК РФ.

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на своё обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Этим правом могут также воспользоваться опекуны и попечители, но только в отношении тех расходов, оплата которых произведена начиная с 1 января 2003 года.

Вычет предоставляется по доходам, облагаемым по ставке 13 %.

Размер социального налогового вычета:

• самому обучающемуся (с 01.01.2009 не более 120 тыс. руб.);
• родителям обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет (в общей сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка);
• опекунам (попечителям) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 18 лет (в общей сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка);
• бывшим опекунам (попечителям) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет (в общей сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка);
• брату (сестре) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет (в общей сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка).

Основание: подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, пункт 2 статьи 219 НК РФ, пункт 3 статьи 210 НК РФ, пункт 1 статьи 224 НК РФ.

Заявить о праве на него можно в течение трех лет по окончании календарного года, когда человек получал образование.

Налоговый вычет можно получить 1 раз в год.
Необходимые документы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• копия договора с учебным заведением;
• копия лицензии на образовательную деятельность;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы;
• копия свидетельства о рождении ребенка (в случае получения вычета на ребенка);
• справка формы 2-НДФЛ с места работы налогоплательщика;
• справка из учебного заведения, подтверждающая очную форму обучения ребенка (если форма обучения не указана в договоре).

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счёт собственных средств

Налоговый вычет можно получить 1 раз в год.
Необходимые документы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• копия договора с лечебным учреждением;
• копия лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• справка об оплате медицинских услуг;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы;
• рецептурный бланк формы № 107/У, выписанный врачом;
• копии свидетельств о рождении ребенка, о заключении брака (в случае получения вычета на ребенка, родителей, супруга или супруги);
• справка формы 2-НДФЛ с места работы налогоплательщика.

Приобретённые лекарства должны быть выписаны лечащим врачом, они также должны соответствовать перечню лекарственных средств, утверждённых постановлением правительства РФ № 201. Их назначение должно быть подтверждено рецептами по форме № 107?1/у со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика». Поэтому рецептов на каждый препарат должно быть два. Один остаётся в аптеке, второй предъявляется в налоговые органы вместе с чеком.

 

---

Пример 1

Каков срок возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при использовании налогоплательщиком права на налоговые вычеты в случае представления заявления на возврат налога одновременно с налоговой декларацией?

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ проводится инспекцией в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и необходимых документов. В случае подтверждения права налогоплательщика на применение налогового вычета у него возникает право на возврат налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, решение о возврате налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Таким образом, в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат налога одновременно с налоговой декларацией, максимальный срок поступления денежных средств на расчетный счет заявителя 4 месяца.

Если налоговый орган нарушает срок возврата, за каждый день просрочки уплачиваются пени, если налогоплательщик это требует.

Основание: пункт 2 статьи 88 НК РФ; информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98; пункт 6 статьи 78 НК РФ.

---

Пример 2

Имеет ли значение для получения социального налогового вычета форма обучения налогоплательщика и (или) его детей?

Для самого налогоплательщика форма обучения может быть любая (очная, очно-заочная, заочная).

Социальный налоговый вычет по расходам, связанным с обучением ребенка (детей), предоставляется родителям только при очной форме обучения ребенка (детей).

Основание: подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ

---

Пример 3

В 2011 году лечила зубы. Могу ли я воспользоваться социальным налоговым вычетом?

Можете. Подаете в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и прилагаете к ней справку по форме 2-НДФЛ с места работы, справку об оказании медицинских услуг. В ней бухгалтер медицинского учреждения, в котором Вам были оказаны услуги, укажет уплаченную Вами за лечение сумму. Кроме этого, необходимо также приложить копии платежных документов.

3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты определены в статье 220 второй части НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. Размер налоговой базы можно уменьшить на сумму полученную налогоплательщиком от продажи имущества, но не более 1 000 000 руб. при продаже жилья и 250 000 руб. от продажи иного имущества.
2. При приобретении жилья и уплате процентов по кредиту за него (новое строительство, жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, земельные участки, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. То есть сумма налогового вычета для процентов ничем не ограничена. Например, если жилье было приобретено по ипотечному кредиту за 6 000 000 руб. и проценты по кредиту за все время его использования составили 3 000 000 руб., то имущественный налоговый вычет составит 2 000 000 руб. (от стоимости жилья) + 3 000 000 (суммы всех процентов) = 5 000 000 руб., а сумма сэкономленных денежных средств 5 000 000 * 0.13 = 650 000. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается. Граждане находящиеся в браке имеют право на использование налогового вычета независимо друг от друга. При этом приобретаемое ими жилье не должно находиться в общей собственности. В случае если жилье будет приобретено в общую собственность, тогда один из супругов фактически теряет своё право на использование налогового вычета. Историческая справка: до 1 января 2003 сумма налогового вычета была ограничена 600 000 руб., с 1 января 2003 года размер вычета был ограничен суммой 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, с 1 января 2008 года — 2 000 000 руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Налоговый вычет можно получить 1 раз в жизни.
Необходимые документы:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• при строительстве жилья — договор о долевом участии в строительстве, акт приема-передачи квартиры (документы, подтверждающие право собственности);
• при приобретении жилья — договор купли-продажи, акт приема-передачи, документы, подтверждающие право собственности;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы;
• справка формы 2-НДФЛ с места работы.

---

Пример 4

Налоговый вычет при продаже автомобиля

При продаже автомобиля предоставляется имущественный вычет. Однако здесь важно знать, сколько лет машина была в собственности владельца. Если три года и более, тогда вас освобождают от налогообложения. Не нужно даже ходить в налоговую инспекцию и представлять декларацию.

Если менее трех лет, в этом случае отчитываться придется. Максимальный размер имущественного вычета — 250 тыс. рублей. Если вы продали свой автомобиль за 270 тыс. рублей, тогда сумма налога составит 2600 руб. (или 13 % с 20 тыс. руб.: 270 тыс. руб. минус 250 тыс. руб.).

Вместо имущественного налогового вычета можно заявить расходы на покупку данного автомобиля, подтвердив их документально. Так, например, если автомобиль был продан за 270 тыс. руб., а приобретен за 280 тыс. руб., то налог с вас не возьмут, но декларацию сдать обязаны.

---

Пример 5

Имеет ли налогоплательщик-родитель право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, оформленной в собственность его несовершеннолетнего ребенка?

НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 13.03.2008 № 5-П указано, что родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный налоговый вычет.

Что касается приобретения родителем жилья и оформления его в собственность только на имя несовершеннолетнего ребенка (детей), то данный случай Конституционным Судом Российской Федерации не рассматривался.

Следовательно, налогоплательщик – родитель, который приобрел квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, право на получение имущественного налогового вычета не имеет.

Основание: подпункт 2 пункт 1 статья 220 Кодекса.

---

Пример 6

В 2010 году купила земельный участок с небольшим домом, дом стоит 250 тысяч, участок 1 млн. 450 тысяч рублей, всего -- 1 млн. 700 тысяч. Подала документы на имущественный налоговый вычет, но инспектор сообщила, что его можно получить либо на дом, либо на участок, а не на общую сумму покупки. Правомерно ли это?

Инспектор прав. Согласно ст. 220 НК РФ, право на имущественный налоговый вычет имеют налогоплательщики в связи с приобретением: жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в связи с приобретением земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства или земельного участка с расположенным на нем жилым домом. Повторное предоставление такого вычета не допускается. Следовательно, налогоплательщик имеет право на вычет в связи с приобретением только одного из названных объектов недвижимости и только один раз в жизни.

---

Пример 7

Купила квартиру в 2007 году и только сейчас смогла ее оформить в собственность, было инвестирование. Могу ли я заявить имущественный налоговый вычет на покупку?

Да, можете.
А Вы акт о передаче квартиры получили, и в каком году?

Получила в 2008 году.
Значит, право на данный налоговый вычет у Вас возникло с 2008 года, т.е можете представить налоговую декларацию за 2008 год и (или) за 2009 год, либо начать пользоваться данным вычетом по доходам, полученным в 2010 году.

Какой размер вычета?

Не более 2-х миллионов рублей. И плюс еще сумма уплаченных процентов по целевому кредиту, если такой заключался.

Какие документы нужны?

К налоговой декларации нужно приложить копии договора инвестирования, акта передачи квартиры и платежных документов. И не забудьте написать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

---

Пример 8

Налоговый вычет при покупке жилья

Самый солидный вычет полагается за приобретение или строительство жилья. Купил дом — можно вернуть часть потраченных денег. Имущественный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов только после оформления жилья в собственность. Максимальный размер вычета — 2 млн рублей. Кроме того, можно заявить вычет и на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей. Целевой — значит, израсходованный на покупку жилья.

Например: вы купили в 2010 году квартиру за 1,5 млн рублей. Внесли первоначальный взнос в размере 400 тыс. рублей. На 1,1 млн рублей взят кредит, проценты по кредиту составили 500 тыс. рублей. Ежегодное погашение кредита — 110 тыс. рублей, процентов — 50 тыс. рублей. То есть в 2010 году на покупку квартиры потратили 1 млн 550 тыс. рублей (400 тыс. рублей — первоначальный взнос плюс 1,1 млн рублей — кредит, плюс 50 тыс. рублей — проценты). 13 % от этой суммы — 201 тыс. 500 рублей. Но заплатили ли вы столько налогов в прошлом году? Если нет, вычет оформят на последующие годы — 2012, 2013-й и т. д., до тех пор, пока вы не выберете положенную компенсацию.

Максимальный размер имущественного вычета — 13 % от 2 млн рублей, или 260 тыс. рублей (без учета процентов по целевому кредиту). Воспользоваться имущественным вычетом можно только раз в жизни.

---

 

4. Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты определены в статье 221 второй части НК РФ.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без обра-зования юридического лица, в качестве индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)
   в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

   Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.