Вопрос - Ответ УСН

Вопрос - Ответ (УСН)

Вопрос 17
Как ИП превратить выручку в личные наличные?

Ответ:
ИП получил выручку от предпринимательской деятельности. Это его личные деньги!
Юридически имущество предпринимателя не делится на его имущество как ИП и его же как обычного гражданина. Но по факту деньги, вырученные от бизнеса, все-таки еще не настолько свои, как, скажем, зарплата, полученная наемным работником. Каким образом предпринимателю забрать эти деньги себе и желательно - наличными?
Это зависит от того, как они были получены.

ИП получил выручку наличными

В этом случае деньги можно просто забрать из кассы по РКО. Какое основание платежа в нем указать? Подойдет, например, такой вариант: "На личные нужды Иванова А.А.", притом что Иванов А.А. - это и есть ИП.

У налоговиков нет права контролировать, на что ИП тратит деньги, оставшиеся в его распоряжении после уплаты налогов. Так что никаких претензий с их стороны можно не опасаться.

ИП получил выручку на расчетный счет

В этом случае есть три основных способа получить наличные деньги в личную собственность.

СПОСОБ 1. Просто снять наличку с расчетного счета. В чеке можно указать, что деньги предназначены для личных расходов. Тогда не нужно будет ни приходовать деньги в кассу, ни оформлять их выдачу из кассы предпринимателю.
СПОСОБ 2. Перевести деньги с расчетного счета на текущий (непредпринимательский) счет, а затем снять наличку с этого счета или с открытой к нему банковской карты. Основание платежа в платежном поручении - "перевод денег на личную карту".
СПОСОБ 3. Перевести деньги с расчетного счета предпринимателя на его банковский вклад.

Какой вариант лучше? Это зависит от тарифов банка.

* * *
Банковские комиссии за перевод денег между счетами, внесение и снятие наличных могут "отобрать" значительную часть прибыли предпринимателя, возможно, даже большую, чем налоги. Поэтому наличную выручку, не требующуюся для дела, лучше сразу забирать себе. А безналичную - тратить на личные нужды прямо с расчетного счета.

Вопрос 16
ИП - 15%.
Может ли ИП на УСН учесть проценты по потребительскому кредиту в расходах?
Полученные кредитные средства он направляет на закупку товаров для предпринимательских целей.

Ответ:
Расходы на уплату процентов по кредиту можно учесть в расходах при расчете единого налога. При этом проценты по кредиту нужно учитывать после их фактической выплаты.

Вопрос 15
ИП - 6%.
Можно ли уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в 2012 году и рассчитанного из доходов, полученных в 2011 году, на всю сумму уплаченных в 2011 году страховых взносов или данное нововведение будет действовать лишь в отношении налогов, подлежащих уплате с доходов, полученных начиная с 2012 года?
Если суммы уплаченных страховых взносов оказались больше суммы исчисленного налога за соответствующий период, то означает ли это, что в таком случае налог я платить не должен?

Ответ:
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.

В случае, если вышеуказанные страховые взносы, будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год, то налог в данном случае не уплачивается.

Изменение вступило в силу с 1 января 2012 года. (Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ)

Вопрос 14
ИП - 6%.
В 2013 году вел деятельность, доходы были в 1 и 3 кварталах. Пенсионку в размере 35 665 руб. уплатил в 4 квартале. Соотвественно, просчитал 6% от доходов, получилось 25 300. Что меньше, чем пенсионка. Следовательно, не платил УСН, что и отразил в декларации по доходам на упрощенку. Сейчас из налоговой приходит письмо с текстом:

ФНС сообщает следующее: в нарушение п.3 и п. 4 ст 346.21 НК РФ Вами не исчислены, не уплачены и не отражены в разделе 1 налоговой декларации по УСН за 2013 год авансовые платежи. Вам необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию с отражением в ней авансовых платежей и уплатить причитающиеся пени в соответствии со ст. 75 НК РФ или предоствить письменные пояснения об отсутствии исчисленных авансовых платежей.

Как правильно поступить?

Ответ:
Требования ФНС правомерны. Вам нужно представить уточненную налоговую декларацию по УСН за 2013 г. с отражением авансовых платежей по УСН, а в последствии оплатить пени за просрочку платежа. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ Вы должны были рассчитывать авансовые платежи и уплачивать их до 25 числа месяца следующего за кварталом за который были рассчитаны.
Страховые взносы в ПФР могли бы уменьшить авансовый платеж за каждый квартал,
если бы были уплачены равными частями ежеквартально.

Вопрос 13
ИП не является работодателем.
Делает ли он сам себе в свою трудовую книжку запись о работе?

Ответ:
Трудовые отношения между работником и работодателем регулируются Трудовым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. В соответствии со ст. 56 ТК РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Поскольку трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре - работником. Представление двух сторон в трудовом договоре в одном лице и заключение двустороннего соглашения с самим собой противоречит не только ТК РФ, но и здравому смыслу. Понятие трудовой книжки регламентировано в ст. 66 ТК РФ. Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.
Работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.
Исходя из вышесказанного индивидуальный предприниматель в отношении самого себя не может являться работодателем и работником.

Учитывая нормы трудового законодательства, можно сделать вывод:
индивидуальный предприниматель не вправе вести на себя трудовую книжку.

Вопрос 12
Какими документами можно подтвердить применение УСН?

Ответ:
Документы, подтверждающие статус налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения:

Информационное письмо налогового органа о дате перехода налогоплательщика на УСН (или его заверенная копия);
Копия титульного листа декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/75 от 16.05.2011.

Вопрос 11
УСН-15%.
В 2011 г. заключили договор добровольного медицинского страхования работников со страховой компанией сроком на один год.
Можно ли учесть взносы по указанному договору в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ:
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи Кодекса расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса.

Пунктом 16 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, со страховой компанией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при соблюдении вышеуказанного предельного размера платежей.

Письмо Минфина РФ от 27.09.2011 N 03-11-06/2/133

Вопрос 10
Имущество, полученное в безвозмездное пользование, увеличивает базу по УСН?

Ответ:
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/209 от 17.08.2011 разъясняет порядок учета доходов ИП, применяющего УСН, если ему по договору безвозмездного пользования передано нежилое помещение. При этом в договоре указано, что предприниматель вправе передавать нежилое помещение в аренду.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик, применяющий УСН и получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета налога на добавленную стоимость.

При этом доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и доходы, полученные в связи с дальнейшей передачей такого имущества в аренду (субаренду), следует рассматривать как доходы, полученные в связи с осуществлением разных операций (разного рода деятельности).

Вопрос 9
УСН - 15%.
Можно ли включить в расходы минимальный налог?

Ответ:
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики могут включать в состав расходов, учитываемых в следующем налоговом периоде при исчислении единого налога, сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке.

Т.е. если по итогам 2010 года сумма единого налога, исчисленного Вами с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов, составила 50 тыс. рублей, а сумма минимального налога за этот же период – 75 тыс. рублей, то при исчислении единого налога за 2011 год Вы вправе включить в состав расходов сумму в размере 25 тыс. руб. (75 тыс. руб. – 50 тыс. руб.).

Вопрос 8
Как учитывается НДС у налогоплательщика, применяющего УСН?

Ответ:
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные в статье 346.16 Кодекса. При этом расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, а также в порядке, установленном статьей 346.17 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьей 254 Кодекса.

Одновременно следует отметить, что на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса в составе расходов, уменьшающих доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.16 и статьей 346.17 Кодекса.

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, материальные расходы по приобретению сырья и материалов производственного характера признаются расходами в день их фактической оплаты.

Вместе с тем следует учитывать, что в случае выставления налогоплательщиком УСН при реализации товаров (работ, услуг), покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса.

При этом, суммы НДС, полученные налогоплательщиком-исполнителем, не являющимся налогоплательщиком НДС, от заказчика, включаются в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Вопрос 7
Учитываются ли при применении УСН командировочные расходы, обусловленные разъездным характером работы сотрудников?

Ответ:
Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5226

ФНС России разъяснила, в каком порядке организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", должна учитывать расходы, связанные со служебными поездками работников, имеющих разъездной характер работы.

Как указало ведомство, порядок определения расходов для таких налогоплательщиков установлен ст. 346.16 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи полученные доходы налогоплательщик уменьшает на п! еречисленные в том же пункте расходы, если последние соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Однако расходы на возмещение работнику затрат, связанных с разъездным характером его работы, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не указаны. Возмещение работникам расходов, обусловленных разъездным характером работ, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако расходы, учитываемые в соответствии с данной нормой, не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и, следовательно, не уменьшают сумму подлежащего уплате налога.

Из изложенного ФНС России сделала вывод, что организация, применяющая УСН, не вправе учитывать затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера.
Аналогичная позиция отражена в Письме ФНС России от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943.

Отметим, что по данному вопросу возможна иная точка зрения.
При применении УСН доходы уменьшаются, помимо прочего, на расходы по оплате труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Установленный в ! ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно данной статье, в расходы на оплату труда включаются стимулирующие начисления и надбавки, а также компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. Таким образом, затраты, связанные со служебными поездками работников при разъездном характере работы, могут относиться к расходам на оплату труда. Для этого требуется, чтобы они соответствовали критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и были предусмотрены трудовым или коллективным договором. Следовательно, организация, применяющая УСН, вправе учитывать при исчислении налога затраты, связанные с компенсацией командировочных расходов работникам, имеющим разъездной характер работы.

Данная точка зрения ранее была отражена Минфином России в Письме от 01.08.2006 N 03-05-02-04/121.

Применение документа (выводы):
Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", при выплате работникам компенсаций, связанных с разъездным характером работ, может:
1) - не учитывать выплаченные работникам суммы в расходах;
2) - учесть суммы выплат как расходы на оплату труда в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. (в этом случае возможны споры с налоговыми органами).

Вопрос 6
Фирма осуществляет розничную торговлю через магазин и уплачивает ЕНВД.
Кроме того, Фирма собирается открыть интернет - магазин, через который будет продавать как покупные товары, так и изделия собственного производства.

Под какую систему налогообложения попадает реализация через интернет–магазин?

Ответ:
Согласно подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом ст. 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю (то есть продавец не реализует товар на месте), то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Следовательно, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин. Такие доходы подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения.

Вопрос 5
Обязаны ли налогоплательщики, применяющие УСН, заверять книгу учета доходов и расходов в налоговом органе?

Ответ:
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ни сроки, ни порядок представления в налоговый орган Книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в связи с чем налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения. Книги учета доходов и расходов заверяются только по просьбе налогоплательщиков. Данная позиция ФНС России доведена до налоговых органов и налогоплательщиков письмом от 03.02.2010 № ШС-22-3/84.

Письмом ФНС России от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7244 разъяснено, что если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении Книги.

Вопрос 4
ИП, УСН-6%.
Мне перечислили деньги по договору на расчетный счет в банке.

Каким образом можно снять средства и отчитаться?

Ответ:
Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет, и в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н, нет порядка отражения выплат дохода предпринимателю.

Если же бухучет все-таки ведется, то, на мой взгляд, в данном случае можно использовать счет 75 «Расчеты с учредителями». В соответствии с пояснениями к указанному счету, информация о наличии и движении всех видов расчетов с учредителями по выплате доходов обобщается на счете 75. Выплата промежуточных доходов отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Теперь о главном: индивидуальный предприниматель может использовать денежные средства с расчетного счета по своему усмотрению. Он должен выписать чек на снятие наличных денег со счета с целью «Перевод собственных средств», затем на полученную сумму оформить приходный кассовый ордер, а потом расходный кассовый ордер. Полученная сумма не связана с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, следовательно, ее не нужно учитывать в качестве расхода и отражать в Книге учета доходов и расходов.

Вопрос 3
Плата за ОСАГО: учитывать ли «упрощенцу»?

Ответ:
Расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не относятся к расходам на все виды обязательного страхования работников и имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Соответственно, они не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вопрос 2
Уменьшают ли расходы, связанные с реализацией ОС, налогооблагаемую базу?

Ответ:
В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров.

Реализованное основное средство (например, нежилое здание под магазин) предназначалось для использования в производственной деятельности, а не для перепродажи.
Кроме того, вышеуказанное здание учитывалось в целях налогообложения в качестве основного средства, а не товара.

При исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшение доходов от реализации основных средств на расходы, связанные с реализацией данных основных средств, не производится.

Вопрос 1
Как правильно, по итогам года перечислить в бюджет минимальный налог?
Можно ли в счет уплаты минимального налога зачесть «уплаченные» авансовые платежи, внесенные в течение года?

Ответ:
Вопрос возникает по причине того, что "единый" налог и "минимальный" налог уплачивается ~~по разнам КБК!~~

С 2017 года код КБК по УСН доходы минус расходы и КБК по минимальному налогу едины.

Согласно п.6 ст. 346.18 НК РФ, если по итогам года сумма исчисленного по общим правилам единого налога меньше предусмотренного "минимального" налога, перечислить в казну необходимо "минимальный" налог.

Для того чтобы определить, в каком размере необходимо уплачивать налог в бюджет, - минимальном или реальном, необходимо выполнить следующий алгоритм действий:

Определить размер доходов.
Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.
Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.
Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент.
Сравнить единый и минимальный налоги.

Если "единый" меньше "минимального", то уплате подлежит "минимальный" налог.

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке единым налогом налогоплательщик вправе учесть только в следующем году (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, у налогоплательщиков оставалось два пути:
1) либо вернуть переплату «живыми» деньгами,
2) либо зачесть в счет предстоящих авансовых платежей.

по Теме:

⇑