c 2011 г. Отчетность организаций, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)
Вид отчета	Дата сдачи	Дата платежа
1. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
2. РСВ-1 в ПФР	до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
3. Индивидуальные сведения в ПФР (ПерсУчет)	до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом
		Уплата Единого налога по УСН до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Дополнительно сдается (если есть объект налогооблажения)

4. Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС
   (сдается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
5. Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса. *
   (сдается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

 

 

 

c 2011 г. Отчетность организаций, сдаваемая по итогам налогового периода (за год)
Вид отчета	Дата сдачи	Дата платежа
1. Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
2. Сведения о среднесписочной численности работников	до 20 января
3. РСВ-1 в ПФР	до 15 февраля	до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
4. Индивидуальные сведения в ПФР (ПерсУчет)	до 15 февраля
5. Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	31 марта для организаций и 30 апреля для ИП
6. 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ _ год"	до 1 апреля
7. Статистика	до 30 марта
8. Регистрация книги учета доходов и расходов в налоговой инспекции	до 31 марта

Дополнительно сдается (если есть объект налогооблажения):

9. Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС
   (сдается не позднее 20 января).
10. Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога)
    (сдается до 1 февраля).
11. Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями являющимися плательщиками налога
    (сдается до 1 февраля).
12. Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, получившие доходы, облагаемые по ставкам предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса *
    (сдается не позднее 28 марта).

 

*Обязанности налогового агента при УСН

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса).

При этом согласно пункту 5 указанной статьи Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен статьей 275 Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений данного пункта.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

На основании пункта 1.7. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.12.2010 №ММВ-7-3-730@ (зарегистрированным в Минюсте России 02.02.2011 № 19678), Расчет по форме, утвержденной данным приказом, в составе подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» представляют организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.

Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям – налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у неё возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов, облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций так же не возникает.