Кто НЕ имеет право применять УСН

В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ ч. II

Организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (необходимо подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации, которые становятся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ ч. II;

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Организация обязана отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения,
а именно:

по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысят 60 000 000 руб.;
средняя численность сотрудников превысит 100 человек;
доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов;
остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит 100 000 000 руб.;
у организации появятся филиалы и представительства или другие обстоятельства, которые ограничивают применение упрощенки;
организация, которая платит единый налог с доходов, станет участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки, установлена только в отношении доходов, получаемых от деятельности организации на этом спецрежиме.

В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов. Поэтому, если доходы от деятельности организации на упрощенке не превышают 60 000 000 руб., она может применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима.

С начала этого квартала необходимо рассчитывать и платить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Если организация утратила право применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право

Если организация не сообщит в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенку или нарушит сроки предоставления сообщения, она может быть оштрафована. Размер штрафа за непредставление документа составляет 5 000 руб.

⇑