Организация имеет право перейти на УСН, если выполнены 3 условия:

1-е условие

Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ) не превысил 45 млн рублей.*

с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей.**

 

Индивидуальному предпринимателю такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.

Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей.
с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ *) не может превышать 60 млн рублей в год.

Период	Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)	Величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)
2017-2019 г. 2016 г. 2015 г. 2014 г. 2013 г. 2012 г. 2011 г. 2010 г.	112,5 млн. *) 59 805 (45 млн. х 1,329) 51 615 (45 млн. х 1,147) 48 015 (45 млн. х 1,067) 45 000 45 000 45 000 45 000	150 млн. *) 79 740 (60 млн. х 1,329) 68 820 (60 млн. х 1,147) 64 020 (60 млн. х 1,067) 60 000 60 000 60 000 60 000

 

*) На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

 

Дефлятор - коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода; индекс цен, с целью учета влияния инфляции.

См. Коэффициент-дефлятор для УСН >>>

С 1 января 2007 года сумма дохода будет ежегодно индексироваться на величину инфляции.
(Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

 

* Новые положения, внесенные в НК РФ (п. 2.1 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), не содержат правил об индексации установленных лимитов на 2010 - 2012 гг.

Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб.
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИП), определяемые в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Кодекса, превысят 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 1 марта 2013 года N 03-11-09/6114 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем").

 

** С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения.

С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года.
На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения
(ст. 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ).
В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.
То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов
составит 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).

 

Пример использования коэффициента-дефлятора.

В связи с вышеизложенным в 2009 г.
величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г.,
равна 23,07 млн. руб. (15 млн руб. x 1,538),

величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г.
равна 57,9 млн. руб. (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

 

Пример определения лимита доходов
для перехода на упрощенку

С 1 января 2011 года ООО «Фирма-А» планирует перейти на упрощенку.

По данным налогового учета, за девять месяцев 2010 года выручка от реализации составила:
25 000 000 руб. (без НДС);
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2010 года, составила:
2 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
25 000 000 руб. + 2 000 000 руб. = 27 000 000 руб.

Эта величина не превышает предельного показателя:
27 000 000 руб. меньше, чем 45 000 000 руб.

При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества
«Фирма-А» имеет право перейти на упрощенку с 1 января 2011 года.

 

Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в периоде применения упрощенки.
Организация может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода и по итогам года ее доходы не превысили 60 000 000 руб.

 

2-е условие

Средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

 

Средняя численность сотрудников организации включет:

• среднесписочную численность сотрудников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

3-е условие

Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. (с 2017 года)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб. (до 2017 года)

Пример определения стоимости амортизируемого имущества
для перехода на упрощенку

С 1 января 2011 года ООО «Фирма-А» планирует перейти на упрощенку.

По данным бухучета стоимость основных средств организации
составляет 100 580 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 69 600 000 руб.;
– здания – 30 300 000 руб.;
– объекты внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета,
составила 78 900 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 58 600 000 руб.;
– здания – 20 300 000 руб.
- объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при контроле за соблюдением ограничений, связанных с применением упрощенки, не нужно.

Общая сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация и которая учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
58 600 000 руб. + 20 300 000 руб. = 78 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., то при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку
«Фирма-А» имеет право перейти на спецрежим с 1 января 2011 года.