Главная | Налоги | Нормы | Справочники | УСН | Отпуск | Больничный | 1C | Кадры | Скачать | Рассылка

20.11.2015. Тема статьи:

Вводная информация

Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор». Этот сбор является местным и введен c 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.
Пока решение о введении торгового сбора приняли только столичные власти Москвы.

Торговый сбор является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

• - торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
• - торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• - торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• - торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

 

Объектом осуществления торговли в целях главы 33 НК РФ в отношении указанной торговой деятельности признаются:

• здание,
• сооружение,
• помещение,
• стационарный или нестационарный торговый объект,
• торговая точка,

с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

 

Определения понятий для целей уплаты торгового сбора

• – торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).

• – розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  

• – оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
  

• – стационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;
  

• – нестационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
  

• – площадь торгового объекта — помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей;
  

• – торговая сеть — совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации.

 

Формула для расчета торгового сбора

См. Ставки торгового сбора в Москве >>>

Пример расчета

Предположим, организация осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети с торговым залом 70 кв. метров в районе, который входит в Центральный административный округ Москвы.
В этом случае сумма торгового сбора за квартал составит 61 000 руб.
(1200 руб. x 50 кв. метров + 50 руб.x 20 кв. метров).

 

 

Уплата торгового сбора в различных ситуациях

• Нужно ли платить ТС при реализации продукции собственного производства?

  Торговый сбор может быть установлен только в отношении торговой деятельности, осуществляемой через объект торговли (ст. 413 НК РФ). Поэтому, если торговля товарами собственного производства ведется через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор. Если же товары собственного производства продаются не через объекты осуществления торговли, то оснований для уплаты торгового сбора нет.

  Напомним, что объектом осуществления торговли может быть:

  – здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
  –  объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

• Являются ли плательщиками торгового сбора лица, которые оказывают услуги общественного питания?

  В Минфине отмечают, что услуги общепита не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ. Это же утверждение касается и реализации покупной продукции, если такая реализация является составной частью услуг общественного питания. Поэтому объекты организации общественного питания, в которых оказываются только услуги общепита, не могут быть признаны объектами осуществления торговли и, соответственно, не подпадают под уплату торгового сбора.

• Нужно ли в целях расчета суммы сбора включать в площадь розничного рынка площадь парковки/автостоянки?

  Ставка торгового сбора по деятельности, связанной с организацией розничных рынков, устанавливается на 1 кв. метр площади рынка (ст. 415 НК РФ). При этом розничным рынком признается имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых цен и имеющий в своем составе торговые места. Такое определение дано в статье 3 Закона о розничных рынках*.

  В финансовом ведомстве считают, что в целях исчисления торгового сбора учитывается общая площадь розничного рынка, которая указывается в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Если по таким документам площадь парковки включается в общую площадь рынка, то площадь парковки следует учитывать при расчете суммы торгового сбора.

• Облагается ли торговым сбором использование офиса для заключения договоров купли-продажи?

  Ответ на этот вопрос зависит от того, соответствует ли офис определению торгового объекта. В статье 413 НК РФ сказано, что если торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, объектом осуществления торговли признаются: здание, сооружение, помещение, торговый объект или торговая точка. При этом, как было отмечено выше, под площадью торгового объекта понимается помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, прохода покупателей (ст. 2 Закона о торговой деятельности). Таким образом, если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

• Чем отличается торговля путем отпуска товаров со склада от торговли через объекты стационарной торговой сети?

  Складом, как правило, является здание (строение, сооружение) или его часть, используемая для хранения товарно-материальных ценностей.

  Чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с ними, прохода покупателей. Если склад не соответствует этим требованиям, он не является объектом стационарной торговой сети.

  Власти Москвы не установили ставки торгового сбора в отношении торговли путем отпуска товаров со склада. А значит, осуществление такой торговли в Москве не облагается торговым сбором.

• Распространяется ли торговый сбор на интернет-торговлю и доставку товаров курьером, служебным транспортом или почтой?

  Кодексом и Законом о торговой деятельности не установлено определение интернет-торговли. По всей видимости, в вопросе имеется в виду осуществление торговой деятельности с использованием доставки курьером или почтой товаров, выбранных и заказанных с использованием Интернета или по телефону. При этом доставка товаров может осуществляться как из объекта торговой сети, так и со склада.
  С учетом изложенного, если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров, - помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей, то такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети.
  Таким образом, торговля с использованием доставки товаров, заказанных с использованием Интернета или по телефону, в целях главы 33 Кодекса признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.
  В отношении этого вида торговли платить торговый сбор в Москве не нужно.

• Должны ли ломбарды платить торговый сбор?

  В соответствии с п. 1 и п. 4 статьи 2 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 196-ФЗ "О ломбардах" (далее - Закон) ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг. Таким образом, согласно Закону ломбарду запрещается в том числе осуществлять торговую деятельность.
  В соответствии со статьей 13 Закона целью реализации невостребованной вещи является удовлетворение требований ломбарда к заемщику или поклажедателю в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа или договора хранения на день продажи невостребованной вещи.
  Реализация ломбардом предметов залога не признается торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

• Уменьшение налога для УСН (доходы) на сумму ТС.

  Вопрос:
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (если объект налогообложения - "доходы"), уменьшают величину налога/авансовых платежей на отдельные расходы (страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по договорам личного страхования сотрудников). При этом налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%. Применяется ли указанное ограничение при вычете торгового сбора из сумм налога в рамках упрощенной системы налогообложения (если объект налогообложения - "доходы")?
  Ответ:
  Согласно пункту 8 статьи 346.21 Кодекса в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в которых установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
  Положения данного пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
  Таким образом, ограничение вычета сумм торгового сбора из сумм налога в рамках упрощенной системы налогообложения (если объект налогообложения - "доходы") в размере не более чем 50% от суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса не установлено. Имеющееся ограничение в размере 50% от суммы налога применяется только для целей пункта 3.1 указанной статьи Кодекса.