Статьи

 

 




21.05.2006. Тема статьи:

Как сделать реформацию баланса


Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.



Реформация баланса состоит из двух этапов:

 

I-й этап

Закрытие счетов:
1) 90 «Продажи»
2) 91 «Прочие доходы и расходы»

1) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 90 «Продажи».
  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».


Проводки

ДебетКредитОперация
90-190-9закрыт субсчет 90-1 по окончании года
90-990-2
(90-3,
90-4...)
закрыты субсчета 90-2 (90-3,
90-4...) по окончании года

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Т. о., по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.


Пример 1

В 2005 году ЗАО «Дуб» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.



Проводки

ДебетКредитОперация
90-1= 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров
90-3= 180 000 руб. – начислен НДС
90-2= 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров
90-2= 170 000 руб. – списаны расходы на продажу
90-9= 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж
31 декабря 2005 года
90-190-9= 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1
90-990-2= 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2
90-990-3= 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3

2) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

  • 91-1 «Прочие доходы»
  • 91-2 «Прочие расходы»
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»


Проводки

ДебетКредитОперация
91-191-9закрыт субсчет 91-1 по окончании года
91-991-2 закрыт субсчет 91-2 по окончании года
Пример 2

В 2005 году ЗАО «Дуб» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.


Проводки
ДебетКредитОперация
91-1= 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период
91-2= 360 руб. – начислен НДС с арендной платы
91-2
69...)
= 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду
91-9= 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации
31 декабря 2005 года
91-191-9= 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года
91-991-2= 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года

II-й этап

Списание финансового результата
(включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка - счет 84)

Проводки
ДебетКредитОперация
Каждый месяц
бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывает на счет 99 «Прибыли и убытки».
90-9– отражена прибыль от обычных видов деятельности
90-9 – отражен убыток от обычных видов деятельности
91-9– отражена прибыль от прочих видов деятельности
91-9– отражен убыток от прочих видов деятельности
так же на счете 99 «Прибыли и убытки» учитывают непосредственно:
  • чрезвычайные доходы и расходы;
  • налог на прибыль;
  • штрафы за налоговые правонарушения...
31 декабря 2005 года
если по итогам года фирма получила прибыль:
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
если по итогам года фирма получила убыток:
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года

Пример 3

По итогам 2005 года ЗАО «Дуб» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности в сумме 230 000 руб. (кредитовый оборот по счету 99);

– убыток от прочих видов деятельности в сумме 1600 руб. (дебетовый оборот по счету 99)

– начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб.

–  заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Дуб» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 –1 600 –72 000 -1 500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.


Проводки
ДебетКредитОперация
31 декабря 2005 года
= 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года


 




Copyright © Москва
Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух
Рейтинг@Mail.ru