21.05.2006. Тема статьи:
Как сделать реформацию баланса
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.
Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
I-й этап Закрытие счетов:
1) 90 «Продажи»
2) 91 «Прочие доходы и расходы»
|
1) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 90 «Продажи».
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
| 90-1 | 90-9 | закрыт субсчет 90-1 по окончании года |
| 90-9 | 90-2
(90-3,
90-4...) | закрыты субсчета 90-2 (90-3,
90-4...) по окончании года |
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Т. о., по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю. |
|
Пример 1
В 2005 году ЗАО «Дуб» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.
Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
| 90-1 | = 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров |
| 90-3 | | = 180 000 руб. – начислен НДС |
| 90-2 | | = 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров |
| 90-2 | | = 170 000 руб. – списаны расходы на продажу |
| 90-9 | | = 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж |
| 31 декабря 2005 года |
| 90-1 | 90-9 | = 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 |
| 90-9 | 90-2 | = 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 |
| 90-9 | 90-3 | = 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 |
|
|
2) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
- 91-1 «Прочие доходы»
- 91-2 «Прочие расходы»
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
| 91-1 | 91-9 | закрыт субсчет 91-1 по окончании года |
| 91-9 | 91-2 | закрыт субсчет 91-2 по окончании года |
|
Пример 2
В 2005 году ЗАО «Дуб» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.
| Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
| 91-1 | = 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период |
| 91-2 | | = 360 руб. – начислен НДС с арендной платы |
| 91-2 | | = 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду |
| 91-9 | = 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации |
| 31 декабря 2005 года |
| 91-1 | 91-9 | = 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года |
| 91-9 | 91-2 | = 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года |
|
II-й этапСписание финансового результата(включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка - счет 84)
|
| Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
Каждый месяц
бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывает на счет 99 «Прибыли и убытки». |
| 90-9 | | – отражена прибыль от обычных видов деятельности |
| 90-9 | – отражен убыток от обычных видов деятельности |
| 91-9 | | – отражена прибыль от прочих видов деятельности |
| 91-9 | – отражен убыток от прочих видов деятельности |
так же на счете 99 «Прибыли и убытки» учитывают непосредственно:- чрезвычайные доходы и расходы;
- налог на прибыль;
- штрафы за налоговые правонарушения...
|
| 31 декабря 2005 года |
| если по итогам года фирма получила прибыль: |
| | – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года |
| если по итогам года фирма получила убыток: |
| | – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года |
|
Пример 3
По итогам 2005 года ЗАО «Дуб» получило:
– прибыль от обычных видов деятельности в сумме 230 000 руб. (кредитовый оборот по счету 99);
– убыток от прочих видов деятельности в сумме 1600 руб. (дебетовый оборот по счету 99)
– начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. – заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.
Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Дуб» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 –1 600 –72 000 -1 500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.
| Проводки |
| Дебет | Кредит | Операция |
| 31 декабря 2005 года |
| | = 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года |
|