10.04.2019. Тема статьи:

Отличие НДС «0» и «Без НДС»

Налоговым Кодексом России предусмотрены два вида ставок:
- ставка НДС «0»
- «без НДС».

Освобождение от НДС может быть двух видов:

ставка НДС «0%» – идентифицируется как экспортная. При этом налогоплательщик признается плательщиком НДС;
«Без НДС» – данный вид подразумевает, что в сумме продажи НДС отсутствует вовсе, и субъект не является плательщиком налога, либо на определенный период освобожден от его уплаты.

Применение НДС «0%»

Согласно положениям ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0%, при которой деятельность налогового субъекта облагается налогом, но по нулевой ставке, может применяться для подтвержденных операций, в строго обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся:

реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта;
реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;
железнодорожные и воздушные транзитные перевозки пассажиров, багажа, товаров;
работы, услуги и реализация продукции в космической отрасли;
реализация драгметаллов добывающими компаниями;
транспортировка экспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов;
реализация припасов (ГСМ, топливо), экспортируемых из России;
услуги по управлению национальными электрическими сетями и коммуникациями и др.

Применение «нулевого» НДС дает возможность осуществлять ряд операций в вышеперечисленных сферах деятельности на самых выгодных для налогоплательщика условиях. Однако для применения этой ставки по НДС он должен предоставлять в фискальные органы документацию, подтверждающую факт осуществления таких операций, к числу которой относятся (ст. 165 НК РФ):

договор на куплю-продажу, поставки или обмен продукцией, подписанный между налогоплательщиком и иностранным контрагентом;
декларацию, составленную в момент прохождения таможенных процедур;
документы с отметками таможенной службы, подтверждающие факт транспортировки продукции и ее вывоза за пределы РФ;
посредническое соглашение, заключаемое в случае, если предусмотрено участие третьих лиц и т.д

Применение ставки «Без НДС»

На основании законодательных норм НК РФ, для получения разрешения на реализацию продукции вовсе без начисления НДС, компания-налогоплательщик (или ИП) должна находиться на одном из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН). В исключительных случаях право на это имеют и налогоплательщики, находящиеся на ОСНО или ЕСХН.

Для получения освобождения от налога на ОСНО требуется выполнение нескольких условий (ст. 145 НК РФ):

по общей сумме выручки за три предыдущих месяца соблюсти установленный лимит, максимальный предел которого – 2 млн руб. (без учета НДС); лимит придется соблюдать и далее, чтобы не потерять полученное право на освобождение;
не осуществлять в течение трех предшествующих анализу месяцев операции по реализации подакцизных товаров.

Если условия выполняются, в ИФНС подаются документы на освобождение от уплаты НДС. Получив его, компания (ИП) будет указывать в учетных документах, предназначенных для контрагентов, сведения о том, что процедура осуществляется «без НДС».

Свои условия для освобождения от налога предусмотрены той же статьей НК и для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. они платят НДС). Для них подача уведомления об освобождении возможна в год перехода на спецрежим, или при соблюдении установленных лимитов дохода (в 2018 г. – 100 млн.руб., в 2019 – 90 млн.руб.). Право неплательщика НДС необходимо ежегодно подтверждать.

При применении к налогоплательщику ставки «Без НДС» покупатели лишаются возможности применять вычеты по тем товарам, которые были куплены у неплательщика налога.

Итог:

ставка НДС 0% применяется к плательщикам НДС, осуществляющим определенные операции, являющиеся объектом налогообложения;
статус «Без НДС» применяется к лицам, освобожденным, в том числе – временно, от обязанностей НДС-плательщика (например – к субъектам на «упрощенке»).

по Теме:

Калькулятор НДС >>>

⇑