Изменения НК РФ с 2016 года

Налог на доходы физических лиц

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
  Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.
  
  Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
  В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.
  ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
  Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе.

• С 1 января 2016 года
  Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
  С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка.
  Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
  Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
  
  До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода.

• С 1 января 2016 года
  От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
  Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

• С 1 января 2016 года
  Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
  Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).
  Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился
  Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).
  Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.
  В 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.

• С 1 января 2016 года
  Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили до 25 человек
  По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
  Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.

• С 1 января 2016 года
  НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет
  Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
  Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
  Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
  Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
  Напомним, доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря
  Такое положение закреплено в п. 6 ст. 228 НК РФ. Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды. Перечислить в бюджет НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать в 2015 году, нужно по общему правилу - не позднее 15 июля 2016 года.
  Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если доход, например, выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют. В этом случае он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет внести налог.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ)

Налог на прибыль организаций

• С 1 января 2016 года
  Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
  Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.
  Напомним, до этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
  Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

  (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

• С 1 января 2016 года
  Увеличена предельная база по пенсионным и "больничным" взносам
  Взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 тыс. руб.. Ранее лимит был равен 711 тыс. руб.
  Увеличился и размер предельной базы по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - с 670 тыс. до 718 тыс. руб. На большую сумму взносы не начисляются.

  (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265)

• С 1 января 2016 года
  Изменились КБК для перечисления страховых взносов
  
  

  Взносы с выплат работникам	Вид платежа	КБК с 2016 года
  Обычные пенсионные взносы	Взносы	392 1 02 02010 06 1000 160
  	Пени	392 1 02 02010 06 2100 160
  	Штрафы	392 1 02 02010 06 3000 160
  Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1	Взносы	392 1 02 02131 06 1000 160
  	Пени	392 1 02 02131 06 2100 160
  	Штрафы	392 1 02 02131 06 3000 160
  Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2	Взносы	392 1 02 02132 06 1000 160
  	Пени	392 1 02 02132 06 2100 160
  	Штрафы	392 1 02 02132 06 3000 160
  Обычные взносы в ФСС РФ	Взносы	393 1 02 02090 07 1000 160
  	Пени	393 1 02 02090 07 2100 160
  	Штрафы	393 1 02 02090 07 3000 160
  Взносы на травматизм	Взносы	393 1 02 02050 07 1000 160
  	Пени	393 1 02 02050 07 2100 160
  	Штрафы	393 1 02 02050 07 3000 160
  Взносы в ФФОМС	Взносы	392 1 02 02101 08 1011 160
  	Пени	392 1 02 02101 08 2011 160
  	Штрафы	392 1 02 02101 08 3011 160

   

  КБК страховых взносов в ПФР в 2016 году предпринимателей за себя

  Взносы с выплат работникам	Вид платежа	КБК с 2016 года
  Пенсионные взносы	Фиксированные взносы в сумме 19 356,48 руб.	392 1 02 02140 06 1100 160
  	Взносы по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1200 160
  	Пени	392 1 02 02140 06 2100 160
  	Штрафы	392 1 02 02140 06 3000 160
  Медицинские взносы	Взносы	392 1 02 02103 08 1011 160
  	Пени	392 1 02 02103 08 2011 160
  	Штрафы	392 1 02 02103 08 3011 160
  Добровольные взносы в ФСС	Взносы	393 117 06020 07 6000 180

  
  Стали иными КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию.
  Взносы в ПФР следует перечислять по единому коду. Ранее планировалось, что с 2016 года взносы в отношении выплат, не превышающих предельную величину, и сумм, выплаченных сверх нее, будут перечисляться по разным КБК.

  (Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от 08.06.2015 N 90н,
  Приказом Минфина России от 01.12.2015 N 190н)

Обязательное пенсионное страхование

1. С 1 апреля 2016 года
   Сведения персонифицированного учета (форма СЗВ_М) нужно подавать ежемесячно
   Страхователь должен не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, сообщать в ПФР фамилии, имена и отчества работающих у него физлиц, а также их СНИЛС и ИНН.
   (Такая обязанность установлена в новом п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете.)
   
   Если страхователь эту обязанность не выполнит или выполнит недобросовестно, ему грозит штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
   Сохраняется и обязанность страхователя ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета в составе расчета по форме РСВ-1.

   (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

Налоговая ответственность

(Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

• С 1 января 2016 года
  За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф.
  В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1 000 руб.

• С 1 января 2016 года
  За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.

Упрощенная система налогообложения

• С 1 января 2016 года
  При УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329
  Налогоплательщик утратит право примененять УСН, когда его выручка превысит 79,74 млн руб.
  Чтобы перейти на данный спецрежим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

  (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772)

Единый налог на вмененный доход

• С 1 января 2016 года
  Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798
  При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года. Аналогичный размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установило Минэкономразвития России.

  (Федеральный закон от 29.12.2015 N 386-ФЗ)

Ссылки: