Транспортный налог

Глава 28 НК РФ "Транспортный налог"

Элемент налога	Характеристика		Основание
Налогоплательщики	Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.		Ст.357 НК РФ
	Юридические лица (организации)	Физические лица
Объект налогообложения	Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения		Ст.358 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.		Ст.359 НК РФ
Налогоый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.		Ст.360 НК РФ
Налогоые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом их срока полезного использования.		Ст.361 НК РФ
Исчисление налога и авансовых платежей	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.		Ст.362 НК РФ
	Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.	Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и отчетность	Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.		Ст.363 НК РФ
	В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.	Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

 

Транспортные средства, освобождаемые от налогообложения

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
  
  
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
  
  
• промысловые морские и речные суда;
  
  
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  
  
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  
  
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  
  
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  
  
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  
  
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

Специальный коэффициент

Коэффициент определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

Вид транспортного средства	Ставка налога (руб.)
	до 2013 г.	с 2013 г. - 2016 г.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	7	12
свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно	20	25
свыше 125 л. с. до 150 л. с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно	30	35
свыше 150 л. с. до 175 л. с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно	38	45
свыше 175 л. с. до 200 л. с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно	45	50
свыше 200 л. с. до 225 л. с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно	60	65
свыше 225 л. с. до 250 л. с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно	75	75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	7	7
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	15	15
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	50	50
Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно	10	15
свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	17	26
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	35	35
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно	15	15
свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	26	26
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	55	55
Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10	15
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	17	26
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	25	38
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35	55
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	45	70
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	25	25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	50	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	50	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100	200
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100	200
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200	400
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	125	250
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	250	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	65	200
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.)	125	250
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100	200
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	800	2000