Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
за полугодие 2016 года

Лист 001
(форма 6-НДФЛ)

 

Лист 002
(форма 6-НДФЛ)

 

Лист 003
(форма 6-НДФЛ)

 

Лист 004
(форма 6-НДФЛ)

Как уточнить 6-НДФЛ, если найдены ошибки?

1. Неверно указали КПП. Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?
   Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.
   В уточненном расчете укажите правильный КПП и номер корректировки. Далее сформируйте файл с 6-НДФЛ заново и отправьте в инспекцию. Править КПП в самом файле не нужно, такой отчет не примут. Ведь у каждого файла есть свой идентификатор. И если инспекторы получат расчет с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме.

2. Выдали зарплату 3 марта, а налог перечислен 10-го.
   В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Что делать?
   Сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

3. Что делать, если сдали 6-НДФЛ с выплатами, которых нет?
   Из-за ошибки указали завышенные доходы сотрудников.
   Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Некоторые специалисты считают, что в данном случае уточненка не обязательна. Это не так. Разберемся. Формально сдать уточненку налоговый агент обязан, если занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.
   В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

4. Не указали граждан-арендодателей
   Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Напомним, в расчет включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент.

5. Мартовскую зарплату выдали в апреле. При этом в 6-НДФЛ заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом) раздела 1.
   В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.
   Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

6. Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.
   Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
   Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:
   • — в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
   • — в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
   • — в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
   • — в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
   • — в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

7. Подали заполненный 6-НДФЛ. Потом поняли, что отчет не нужен, поскольку выплат не было.
   Можно ли отменить 6-НДФЛ номером корректировки 99, как справки 2-НДФЛ?
   Нет, порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование 6-НДФЛ.
   Поэтому подайте уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларацию заполните, как нулевую. Инспекторы в приеме нулевого отчета не откажут.

8. Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.
   Что будет если не сдать уточненку?
   Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.