Статьи

 

 




12.02.2015. Тема статьи:

Книги покупок и продаж с 2015


С 2015 г. лица, обязанные платить НДС, сдают в ИФНС декларацию по НДС (в электронной форме) по новой форме
(утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@),
в которой содержится информация о книгах покупок и продаж (п.п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи деклараци по НДС и уплаты - не позднее 25 числа.

 

Новая форма НДС-2015 гораздо объемнее предыдущей.
Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:
  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре.
Таким образом при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять больше разделов (см. Таблицу).

 

Таблица - разделы 8 и 9

Новый разделКомментарий
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Этот раздел должны заполнять налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (п. 45 Порядка заполнения декларации). В него переносятся данные, которые зафиксированы в книге покупок за отчетный квартал. Так, в частности:
  • на первый лист раздела переносятся данные из граф 1-8 книги покупок (например, код вида операции, номер и дата счета-фактуры продавца, дата принятия на учет товара, номер и дата платежного поручения, дата принятия товара на учет);
  • на второй лист переносятся данные из граф 10-16 книги покупок (например, ИНН и КПП продавца, стоимость покупки по счету-фактуре, общая сумма налога).


К разделу 8 есть приложение. Его потребуется заполнить, если по истечении налогового периода, за который представляется декларация, в книгу покупок вносились изменения.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации):
  • в раздел переносятся данные из книги продаж за отчетный квартал. Их следует брать из граф 1-19 книги продаж;
  • приложение к разделу заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

 

Книга покупок
предназначена для регистрации покупателем счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению).

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

 

 

Книга продаж
предназначена для регистрации продавцом счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

По книге продаж определяется сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

 

 

 

Налоговики определили 13 кодов видов операций по НДС (см. таблицу).
Данные коды вносятся:
  • в графу 2 Книги покупок и Книги продаж
  • в графу 3 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графу 4 части 2 «Полученные счета-фактуры»
    журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
(Постановление правительстваот 26 декабря 2011 г. N 1137 в ред. от 29.11.2014 N 1279)

Коды видов операций по НДС
для ведения журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

 


c 2015

Дополнительные коды ПИСЬМО ФНС
от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/794

N п/п

Наименование вида операции

Код

1

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17

16

2

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем - физическим лицом, оплаченных наличным расчетом

17

3

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

18

4

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

19

5

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

20

6

Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

21

7

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

22

8

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

23

9

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

24

10

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

25

11

Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога

26

12

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

27

13

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

28

 
до 2015
ПРИКАЗ ФНС
от 14 февраля 2012 г. N ММВ-7-3/83@

Наименование вида операции Код
1
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13
01
2
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12
02
3
Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров
03
4
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06
04
5
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06
05
6
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2011, № 50, ст. 7359)
06
7
Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации
07
8
Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации
08
9
Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса Российской Федерации
09
10
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
10
11
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации
11
12
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации
12
13
Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости
13

Примечаниe. Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.

 

Журнал учета счетов-фактур
ведется за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде налогоплательщиками НДС, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, и лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.

 

 

Таблица соответствий новым кодам

Операции

Старый код

Дополнительные коды

Возврат товара При возврате товара от покупателя-налогоплательщика НДС надо, как и раньше, применять код 03 При возврате товара:
- компанией, освобожденной от уплаты НДС, применяется код 16;
- физлицом – код 17
Корректировка стоимости товара

 

Прежде специальных кодов для ввоза товара на территорию РФ, корректировок стоимости товара и т.д. не было, поэтому применялся общий код 01 (при отгрузке или приобретении товаров, работ, услуг)
При составлении любого корректировочного счета-фактуры надо использовать код 18
Импорт товара При импорте товаров предназначены два новых кода:
- 19 – при ввозе из стран Евразийского союза (Беларуси, Казахстана и Армении);
- 20 – при импорте из других стран
Услуга оформлена бланком строгой отчетности Код 23 необходимо применять в случае заявления вычета по командировкам на основании «первички», представленной на бланках строгой отчетности
Отказ от составления счетов-фактур При продаже товаров (работ, услуг) компаниям, освобожденным от уплаты НДС, по соглашению с ними можно отказаться от выставления счетов-фактур. Тогда применяется код 26


 




Copyright © Москва
Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух
Рейтинг@Mail.ru