05.05.2018. Тема статьи:

Пример заполнения форм 6-НДФЛ и ЕРСВ
за I квартал 2018 года

6-НДФЛ. Зарплата работникам

В расчете 6-НДФЛ за I квартал отразите прошлогоднюю зарплату, если выдали ее после 28 декабря. В зависимости от того, удерживали вы НДФЛ или нет, запишите выплату в двух разделах или только в разделе 2.
Подробности — в таб. 1.

Таблица 1. Зарплата в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Выплаты бывшим работникам

Особенность расчетов с бывшими работниками в том, что дата получения дохода в виде последней зарплаты — последний день работы (п. 2 ст. 223 НК), а для компенсации за неиспользованный отпуск — дата выдачи денег. Если фирма выдает деньги заранее или позже дня увольнения, то зарплату и компенсацию надо показывать отдельно. Кроме того, сложность с заполнением расчета возможна, если фирма удерживает при увольнении отпускные, которые работник получил авансом.
Все ситуации смотрите в таб. 2.

Таблица 2. Выплаты при увольнении в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Отпускные и пособия

Сложность с отпускными и пособиями в том, что срок уплаты НДФЛ с этих сумм — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК), а в этом году 31 марта выпадает на выходной, поэтому срок уплаты переносится. Из-за этого мартовские выплаты надо по-особому отражать в расчете за I квартал.
Подробности — в таб. 3.

Таблица 3. Отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Вычеты

К вычетам относят не только стандартные детские, социальные и имущественные вычеты. В строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ вы записываете также суммы, которые облагаются лишь частично НДФЛ, то есть необлагаемую часть этих выплат. Например, вы выдали работнику материальную помощь к рождению ребенка — 60 000 руб. Необлагаемый лимит равен 50 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК). Тогда отразите 60 000 руб. в строке 020. А необлагаемые 50 000 руб. запишите в строке 030 (п. 2 письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).
Как заполнить вычеты, смотрите в таб. 4.

Таблица 4. Вычеты в расчете 6-НДФЛ за I квартал

6-НДФЛ. Пересчет доходов и налога

Самое сложное в расчете 6-НДФЛ — разобраться, как показать выплаты и налог, если фирма пересчитала доходы или НДФЛ.
Частые ситуации, в которых путаются главбухи, - в таб. 5.

Таблица 5. Пересчитанные доходы и НДФЛ в расчете за I квартал

ЕРСВ. Тарифы, выплаты и расходы

Заполнять расчет по взносам за I квартал проще, чем годовой. Показатели за последние три месяца и с начала года в квартальном расчете совпадают. Но есть и сложности. Например, непонятно, как заполнить расчет, если компания по итогам за квартал получила право на пониженные тарифы по взносам, а в январе и феврале применяла обычные ставки.
Примеры этой и других ситуаций — в таб. 6.

Таблица 6. Как заполнить ЕРСВ за I квартал

Как заполнить 6-НДФЛ и ЕРСВ за I квартал 2018 года

Пример

Фирма применяет упрощенную систему, шьет одежду и платит страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Количество работников с начала 2018 года — 15 человек, все граждане России. В феврале — марте 2018 года привлекала стороннего «физика» по договору подряда. Начисленные и выплаченные доходы, НДФЛ и страховые взносы за I квартал 2018 года смотрите в таб. 7.