Статьи

 

 




05.07.2017. Тема статьи:

Пример заполнения формы 6-НДФЛ
за полугодие 2017 года

 

Не позднее 31 июля 2017 года надо представить отчет 6-НДФЛ за полугодие.
Заполнить этот расчет сложнее, чем за 1 квартал. Так как показатели разделов 1 и 2 не совпадут.
В разделе 1 надо показать сведения нарастающим итогом с начала года, за январь—июнь. А в разделе 2 – за апрель, май и июнь.

 

Форма 6-НДФЛ состоит из:
  • титульного листа;
  • раздела «Обобщенные показатели»;
  • раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

 

Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ: выплат не было
Бывают ситуации, когда в течение отчетного периода работодатель ничего не начислял и не выплачивал физлицам. Соответственно, и не удерживал налог на доходы физлиц. Значит, сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ не обязательно. Ведь работодатель не признается налоговым агентом.

Однако по своей инициативе компания или работодатель могут представить в инспекцию нулевой расчет 6-НДФЛ. Инспекторы его примут (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928).

Если решите отправить нулевую отчетность за полугодие или 6-НДФЛ за 2 квартал, то заполните ее так. Количество физических лиц обозначьте как 0. А в разделе 2 по строкам 100–120 поставьте любую дату в интервале от 1 января до 30 июня, например, 01.06.2017.
Или заполните три блока строк 100–120. И поставьте в них:
  • 30.04.2017;
  • 31.05.2017;
  • 30.06.2017.
Программа выдаст предупреждение, но отчет пройдет форматно-логический контроль и отправится.

Если выплаты появятся в 3 квартале, сдайте обычный отчет за 9 месяцев. В него включите и раздел 1, и раздел 2. И дальше сдавайте 6-НДФЛ за год. Но если выплат в IV квартале не будет, в отчете за год заполните только раздел 1.

Похожая ситуация. Работодатель не платил сотрудникам и другим физлицам в отчетном периоде. но доходы начислял. В таком случае форму 6-НДФЛ сдавать обязательно.

 

Ошибки в расчетах 6-НДФЛ

В какой части отчета ошибались

Что делали не так

Как правильно

Строка 070

Включали в строку 070 налог с переходящей зарплаты, хотя удерживали его только в следующем квартале.

НДФЛ с переходящей зарплаты, который удержали в следующем квартале, в строку 070 не включают.

Строка 060

Сотрудников, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам, считают дважды.

Если в течение года человек работал по двум договорам — и по трудовому, и по гражданско-правовому, в строке 060 его учитывают как одно физлицо.+

Строка 080

Путали налог, не удержанный в отчетном периоде, с налогом, который невозможно удержать. В результате включали в строку 080 налог с переходящей зарплаты, который удерживали в следующем квартале.

В строке 080 налог указывают только в том случае, если компания не сможет его удержать в течение всего года. Например, с доходов в натуральной форме или с материальной выгоды.

Строка 100

Ставили дату фактической выплаты дохода. Например, 1 февраля для зарплаты за январь.

Дату для строки 100 определяют по Налоговому кодексу. Например, дата фактического получения дохода для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Значит, для зарплаты за январь в строке 100 указываем 31.01.2017.

Раздел 2

Заполняли нарастающим итогом с начала года.

Раздел заполняют только за отчетный квартал. Например, в 6-НДФЛ за 2016 год в разделе 2 надо было отразить только данные за IV квартал.

Раздел 2

Разные виды доходов показывали отдельно, даже если у них все даты были одинаковые.

Разделять доходы по видам нет смысла. В один блок можно включать все доходы, у которых даты для строк 100—120 совпадают. Например, ежемесячные премии, которые компания выдает в один день с зарплатой.

 


Пример заполнения 6-НДФЛ: переходящая зарплата
Чтобы правильно отразить зарплату в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (пример заполнения ниже), надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то она отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250).

То есть в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года июньскую зарплату, которую выдали в июле, отражайте только в разделе 1.

В строке 020 надо записать начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 указывать не нужно. Налог, который удержите в июле с июньской зарплаты, отразите по строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев.

В разделе 2 полугодового отчета июньскую зарплату не показывайте. Она попадет в отчет за 9 месяцев.

Мартовскую зарплату надо отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, если компания выплатила ее работникам в апреле.
Пример:

«Компания выплачивает зарплату работникам 10-го числа каждого месяца. За июнь работники получили деньги 10 июля 2017 года. Общая сумма зарплаты — 160 000 руб., НДФЛ — 20 800 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже».
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал)

 


Пример для 6-НДФЛ за 2 квартал: отпускные
Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (пример заполнения ниже). В раздел 1 попадут все выданные отпускные с января по июнь включительно, а в раздел 2 – только за апрель—июнь.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100—140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника следует заполнить отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные.
Пример:

«Компания в июне 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 2 июня. Начисленная сумма отпускных – 15 000 руб., НДФЛ – 1950 руб. Петров получил деньги – 9 июня. Сумма отпускных – 12 000 руб., НДФЛ – 1560 руб. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с отпускными смотрите ниже».
Пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2017 года

 

 


Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017: премии
Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, следует отражать отдельно от зарплаты. Так как доход признается в разные дни. По зарплате – это последний день месяца, за который она начислена. По премиям – день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Аналогичное правило действие и в отношении квартальных, полугодовых и годовых премий.

Если премии работники получают ежемесячно и эти деньги — часть оплаты труда, то такие премии в разделе 2 надо показывать вместе с зарплатой. Поскольку дата признания дохода этих выплат единая — последний день месяца, за который их начислили.
Пример:

«Компания 5 июня выплатила сотрудникам премии за май. Общая сумма выплат 80 000 руб. НДФЛ – 10 400 руб. В этот же день одному из работников выдали премию к юбилею — 5000 руб. НДФЛ с выплаты — 650 руб. Пример отражения премий в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года смотрите на рисунке ниже».


 

Источник: журнал "Главбух"

 

 




Copyright © Москва
Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух
Рейтинг@Mail.ru