Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров
через таможенную границу РФ

Статья 185 НК РФ
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1. при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;
   
   
2. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;
   
   
3. при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
   
   
4. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных Таможенным кодексом РФ;
   
   
5. при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.

При ввозе
Таможенная процедура	Порядок уплаты
- выпуска для внутреннего потребления - переработка для внутреннего потребления - свободная таможенная зона	акциз уплачивается в полном объеме
- реимпорт	уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых налогоплательщик был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров
- транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне	акциз не уплачивается
- переработки на таможенной территории	акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок
- временного ввоза	полное или частичное освобождение от уплаты в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и РФ
Таможенная процедура	Порядок уплаты
Таможенная процедура	Порядок уплаты

 

При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

1. при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ.
   Указанный порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
   
   
2. при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территории РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;
   
   
3. при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными таможенными режимами освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством.

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с Таможенным кодексом.

 

При вывозе
Таможенная процедура	Порядок уплаты
- экспорта - ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону	не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются)
- реэкспорт	уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику
- при иных таможенных процедурах	освобождение и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производится