Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Это - заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.

Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.
Декларацию (по форме 3-НДФЛ) физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Налогоплательщики, обязанные самостоятельно представлять декларацию по форме 3-НДФЛ:

• индивидуальные предприниматели,
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой,
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов,
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества,
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ,
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами,
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр,
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений,
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

 

Вычеты

Вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

Налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.
К таким физическим лицам, в частности, относятся безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

 

Виды вычитов:

1. Стандартные налоговые вычеты
2. Социальные налоговые вычеты
   • Благотворительность и пожертвования
   • Обучение
   • Лечение
   • Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
   • Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
3. Имущественные вычеты
• Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества
• Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

 

Ставки налога на доходы физических лиц >>>

Стандартные налоговые вычеты >>>

Новые коды стандартных вычетов на детей - 2017 >>>