Налог на имущество организаций
Разделы
Налог на имущество организаций



Налог на имущество организаций

 

1. Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ "Налог на имущество организаций".

 

2. Объекты налогообложения


Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

 

3. Налоговая база

1) Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

среднегодовая (средняя) стоимость имущества =


частное от деления
суммы,
полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца,
на количество месяцев
в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

2) Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):
  • по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

 

4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

5. Ставка налога


Считать налог надо исходя из ставок, действующих в регионе.
При этом ставки не могут превышать 2,2 %.

1) См. Статья 380. Налоговая ставка

2) Ставки налога и льготы по имущественным налогам для своего субъекта можно узнать через сервис на сайте ФНС.
Для этого надо:
  1. Зайти на сайт ФНС
  2. Выбрать - Электронные сервисы
  3. Выбрать - Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам

 


Copyright © Москва
Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух
Рейтинг@Mail.ru