1. Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ "Налог на имущество организаций".

 

2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

 

3. Налоговая база

1) Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

среднегодовая (средняя) стоимость имущества =

частное от деления
суммы,
полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца,
на количество месяцев
в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

2) Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):

• по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
• в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
• в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

 

4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

5. Ставка налога

Считать налог надо исходя из ставок, действующих в регионе.
При этом ставки не могут превышать 2,2 %.

1) См. Статья 380. Налоговая ставка

2) Ставки налога и льготы по имущественным налогам для своего субъекта можно узнать через сервис на сайте ФНС.

Для этого надо:

1. Зайти на сайт ФНС
2. Выбрать - Электронные сервисы
3. Выбрать - Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам